La aval es el acto de inspeccionar los documentos justificativos para garantizar que el registro contable es correcto. Los auditores se asegurarán de que las transacciones se registren de conformidad con todas las declaraciones financieras. En la práctica real, el auditor solicitará una copia impresa de los documentos justificativos, como Comprobante de Pago, Comprobante de Recibo, Comprobante de Diario, Solicitud de Préstamo, Contrato de Alquiler, Acuerdo de accionistas, a fin de verificar y asegurarse de que no haya ningún error en el registro contable.

Ejemplo

El auditor está revisando el estado financiero de la empresa ABC. El jefe de equipo asigna a un auditor superior para comprobar los gastos de funcionamiento. Ha conciliado el saldo de la cuenta de resultados con los libros mayores. Después de algunas conversaciones con el líder del equipo, selecciona las transacciones de alto riesgo y avala los documentos de respaldo. Durante la verificación, busca cualquier pieza de evidencia para asegurarse de que todas las afirmaciones financieras sean correctas.Si hay alguna inusual, realizará una investigación adicional.

Objetivo de avalar

Garantizar el corte

Al revisar los documentos justificativos, los auditores podrán asegurarse de que las transacciones comerciales se registran dentro del período contable correcto. Este problema generalmente ocurre durante el período de corte. Por ejemplo, revisamos el gasto durante enero para asegurarnos de que haya transacciones relacionadas con el año anterior, pero el cliente no registra. Por otro lado, también revisamos las transacciones durante diciembre si el contador registra las transacciones que van a ocurrir en enero del próximo año.

Autorización

El auditor desea asegurarse de que todas las transacciones autoricen la base en el nivel de autorización. Sin autorización, será una indicación del riesgo de inexactitud en el registro de la transacción por el contador junior sin revisión alguna. Por lo tanto, deberíamos ampliar nuestras pruebas o aumentar el tamaño de la muestra.

Precisión

El auditor desea asegurarse de que el importe registrado es el mismo que los documentos justificativos. Este es el primer elemento que el auditor desea verificar dos veces. El contador puede tener algún error durante el registro que lleve a una declaración errónea.

Clasificación

Los contadores pueden registrar en la clasificación incorrecta debido a la sentencia, por lo que al revisar los documentos, podremos decidir entre la transacción real y el registro. Por ejemplo, el cliente puede tener un error en el registro de los gastos de mantenimiento de reparación & y del activo fijo. El auditor puede revisar la naturaleza de la transacción comercial si debe capitalizarse como activo fijo o reparar & gastos de mantenimiento.

Relevante para el negocio

No todos los registros son relevantes para el negocio, algunos registros de contadores basados en su administración o propietario del negocio que incluyen sus gastos personales. Los auditores harán el ajuste para cualquier transacción que no sea relevante para el negocio si pueden cuantificarla.

Cualquier impacto en otras cuentas

Podemos seleccionar y realizar la prueba en algunas cuentas en el estado financiero, sin embargo, puede llevarnos al error en otras cuentas, ya que el registro sigue entradas dobles. Si un lado no es correcto, también puede ser incorrecto en los otros lados. Por ejemplo, durante las pruebas de los gastos de reparación y mantenimiento, descubrimos que los clientes tienen un registro excesivo de algunos gastos, incluso si cumplen con la definición de activos fijos. Así que sabemos que los activos fijos están bajo registro, así como el gasto de depreciación.

Para encontrar Transacciones No registradas

Suena extraño cuando el auditor inspecciona los documentos de apoyo para encontrar transacciones no registradas, pero los contadores pueden cometer este tipo de error. Podemos detectar la transacción no registrada pasando por el número secuencial del comprobante de pago o comprobante de recibo. Si faltan números, podemos consultar los comprobantes de soporte si se anulan o no. Si hay documentos válidos para el número que falta, debemos consultar con un contador si se trata de registros perdidos.

Otro ejemplo, cuando comprobamos algunos gastos, como el bono de rendimiento a principios de año nuevo, debería haber un gasto acumulado en el año anterior. Si no, significa que los clientes registran sus gastos.

Importante de certificar

El objetivo principal de la auditoría es garantizar que los estados financieros no contengan inexactitudes significativas. Por lo tanto, los auditores deben revisar todas las cuentas importantes, y estas cuentas consisten en múltiples transacciones. Por lo tanto, necesitamos verificar esas transacciones con los documentos justificativos para concluir que el saldo total es correcto.

Algunas cuentas, como los gastos de alquiler y nómina, son menos eficientes para revisar el documento de apoyo, ya que se supone que no fluctúan de mes a mes. Sin embargo, es posible que necesitemos avalar el contrato de alquiler, el contrato de empleo y el movimiento del personal para garantizar que nuestros supuestos básicos estén respaldados por la evidencia de auditoría adecuada.

La certificación eficiente puede reducir el tiempo empleado y aumentar la posibilidad de detectar riesgos en los estados financieros. No todas las cuentas requieren un aval detallado, depende de nuestro juicio, el riesgo comercial y la naturaleza de la cuenta durante nuestro procedimiento analítico. Por ejemplo, si el cliente tiene ingresos inusuales durante el fin de año, puede tener riesgo de ventas falsas y revertirse en el próximo año.

Sin embargo, debido a la tendencia global de reducir el papeleo, la mayoría de los documentos de respaldo se almacenarán en forma electrónica para que la inspección de copias impresas se convierta en historia en unas pocas décadas. El auditor recurrirá a otros métodos de verificación, como la conciliación y algunas pruebas de control, a fin de reducir el riesgo de inexactitudes significativas.

Vouching Vs Tracing

El tracing es similar a vouching pero sigue el camino opuesto. Rastreamos la transacción seleccionando el documento de respaldo y comparamos con el registro (entradas del diario) en los estados financieros. Ayuda a asegurar que todos los documentos se registren en los estados financieros. Como auditores, queremos asegurarnos de que los clientes no subestimen sus responsabilidades al no registrar algunas transacciones.

El rastreo es una de las técnicas utilizadas por el auditor durante la auditoría financiera. Es la forma en que el auditor selecciona aleatoriamente los documentos contables originales de la estantería o carpeta y los verifica con el registro contable. el auditor le pedirá al contador que muestre la entrada del diario de esa transacción. Comparará entre entradas y documentos, para asegurarse de que las entradas pertenecen realmente a documentos justificativos.

El objetivo del rastreo es garantizar que todas las transacciones se registren en el sistema contable. Se asegurará de que se complete el estado financiero. No hay otras transacciones que se queden atrás debido a otras razones. Existe el riesgo de que la empresa excluya algunas transacciones debido a errores o fraudes.

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