La vérification est l’acte d’inspecter les pièces justificatives pour s’assurer que le dossier comptable est correct. Les auditeurs veilleront à ce que les transactions soient enregistrées conformément à toutes les assertions financières. Dans la pratique, l’auditeur demandera la copie papier des pièces justificatives telles que le Bon de Paiement, le Bon de Réception, le Bon de Journal, la demande de prêt, le Contrat de location, le pacte d’actionnaires afin de vérifier et de s’assurer qu’il n’y a pas d’erreur dans le dossier comptable.

Exemple

L’auditeur examine les états financiers de la Société ABC. Le chef d’équipe affecte un auditeur principal pour tester les dépenses d’exploitation. Il a réconcilié le solde du compte de résultat avec les grands livres généraux. Après quelques discussions avec le chef d’équipe, il sélectionne les transactions à haut risque et se porte garant des pièces justificatives. Lors de la garantie, il cherche des éléments de preuve pour s’assurer que toutes les affirmations financières sont correctes s’il y a des éléments inhabituels, il procédera à une enquête plus approfondie.

Objectif de se porter garant

Assurer la coupure

En examinant les pièces justificatives, les auditeurs seront en mesure de s’assurer que les transactions commerciales sont enregistrées dans le bon exercice comptable. Ce problème survient généralement pendant la période de coupure. Par exemple, nous examinons les dépenses au cours du mois de janvier pour nous assurer que des transactions liées à l’année précédente, mais dont le client ne tient pas compte, ne sont pas enregistrées. D’autre part, nous examinons également les transactions en décembre si le comptable enregistre les transactions qui se produiront en janvier de l’année prochaine.

Autorisation

L’auditeur veut s’assurer que toutes les transactions sont autorisées en fonction du niveau d’autorisation. Sans autorisation, ce sera une indication du risque d’inexactitude lorsque l’enregistrement de la transaction par le comptable junior sans aucun examen. Nous devrions donc étendre nos tests ou augmenter la taille de l’échantillon.

Précision

L’auditeur veut s’assurer que le montant enregistré est le même que les pièces justificatives. C’est le premier élément que l’auditeur veut vérifier. Le comptable peut avoir une erreur lors de l’enregistrement qui conduit à une inexactitude.

Classification

Les comptables peuvent enregistrer dans la mauvaise classification en raison du jugement, donc en examinant les documents, nous pourrons décider entre la transaction réelle et l’enregistrement. Par exemple, le client peut avoir une erreur dans l’enregistrement des frais de maintenance de réparation & et de l’immobilisation. L’auditeur peut examiner la nature de la transaction commerciale si elle doit être capitalisée en immobilisations ou en frais de maintenance de réparation &.

Pertinents pour l’entreprise

Tous les documents ne sont pas pertinents pour l’entreprise, certains comptables enregistrent en fonction de leur direction ou de leur propriétaire d’entreprise, ce qui inclut leurs dépenses personnelles. Les auditeurs effectueront l’ajustement pour toutes les transactions qui ne sont pas pertinentes pour l’entreprise s’ils peuvent les quantifier.

Tout impact sur d’autres comptes

Nous pouvons sélectionner et effectuer le test sur certains comptes dans l’état financier, cependant, cela peut nous conduire à l’erreur dans d’autres comptes car l’enregistrement suit des entrées doubles. Si un côté n’est pas correct, il peut également l’être des autres côtés. Par exemple, lors des tests des dépenses de réparation et d’entretien, nous avons constaté que les clients ont surenregistré certaines dépenses même s’ils répondent à la définition des immobilisations. Nous savons donc que les immobilisations sont enregistrées ainsi que les charges d’amortissement.

Pour trouver une Transaction non enregistrée

Il semble étrange que l’auditeur inspecte les pièces justificatives pour trouver des transactions non enregistrées, mais les comptables peuvent commettre ce genre d’erreur. Nous pouvons détecter la transaction non enregistrée en passant par le numéro séquentiel du bon de paiement ou du bon de réception. S’il manque des numéros, nous pouvons passer aux bons de soutien s’ils sont annulés ou non. S’il existe des documents valides pour le numéro manquant, nous devrions vérifier auprès d’un comptable s’il s’agit d’enregistrements manqués.

Un autre exemple, lorsque nous vérifions certaines dépenses telles que la prime de performance au début de la nouvelle année, il devrait y avoir une charge accumulée au cours de l’année précédente. Sinon, cela signifie que les clients enregistrent leurs dépenses.

Important de se porter garant

L’objectif principal de l’audit est de s’assurer que les états financiers sont exempts d’anomalies significatives. Les auditeurs doivent donc examiner tous les comptes importants, et ces comptes consistent en plusieurs transactions. Par conséquent, nous devons vérifier ces transactions par rapport aux pièces justificatives afin de conclure que le solde total est correct.

Certains comptes tels que les frais de location et de paie sont moins efficaces pour examiner les documents justificatifs, car ils ne sont pas censés fluctuer d’un mois à l’autre. Cependant, nous pouvons exiger de nous porter garants d’un contrat de location, d’un contrat de travail et d’un mouvement de personnel afin de nous assurer que nos hypothèses de base sont étayées par des preuves d’audit appropriées.

Une garantie efficace peut réduire le temps passé et augmenter les chances de détecter les risques dans les états financiers. Tous les comptes ne nécessitent pas de garanties détaillées, cela dépend de notre jugement, du risque commercial et de la nature du compte au cours de notre procédure analytique. Par exemple, si le client a des revenus inhabituels en fin d’année, il peut risquer de fausses ventes et de revenir en arrière l’année prochaine.

Cependant, en raison de la tendance mondiale à réduire la paperasse, la plupart des pièces justificatives seront stockées sous forme électronique afin que l’inspection des copies papier devienne historique dans quelques décennies. L’auditeur s’appuiera sur d’autres méthodes de vérification telles que le rapprochement et certains tests de contrôle afin de réduire le risque d’anomalies significatives.

Se porter garant vs Traçage

Le traçage est similaire au se porter garant, mais il suit le sens inverse. Nous suivons la transaction en sélectionnant le document justificatif et comparons avec l’enregistrement (écritures de journal) dans les états financiers. Cela permet de s’assurer que tous les documents sont enregistrés dans les états financiers. En tant qu’auditeurs, nous voulons nous assurer que les clients ne sous-évaluent pas leurs passifs en n’enregistrant pas certaines transactions.

Le traçage est l’une des techniques utilisées par l’auditeur lors de l’audit financier. C’est la façon dont l’auditeur sélectionne au hasard les documents comptables originaux de l’étagère ou du dossier et vérifie avec l’enregistrement comptable. l’auditeur demandera au comptable de montrer l’inscription au journal de cette transaction. Il comparera entre les entrées et les documents, pour s’assurer que les entrées appartiennent vraiment aux pièces justificatives.

L’objectif du traçage est de s’assurer que toutes les transactions sont enregistrées dans le système comptable. Il veillera à ce que l’état financier soit rempli. Il n’y a pas d’autres transactions laissées pour d’autres raisons. Il existe un risque que la société exclut certaines transactions en raison d’une erreur ou d’une fraude.

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